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　　“像《薩班斯法案》一樣通用”

　　記者從知情人士處獲悉，財政部在前期調(diào)研的基礎(chǔ)上，已形成《企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理評估試行辦法》(以下簡稱《辦法》)，企業(yè)財務(wù)制度設(shè)計和執(zhí)行的具體情況將正式納入財政部的監(jiān)督范圍。

　　《辦法》包括定量評估、定性評估、評估程序、評估工作要求、評估結(jié)果及其使用等內(nèi)容，同時還以附件的形式對如何進行定性和定量評估，做出了較為詳細的說明。

　　據(jù)該辦法，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理評估可由企業(yè)的投資者或經(jīng)營者、中介機構(gòu)、主管財政機關(guān)等評估主體來評價。評估規(guī)定了企業(yè)自評、中介機構(gòu)評估和主管財政機關(guān)評估三個階段。

　　“目前，我們正在征詢各方意見，然后對《辦法》進行修改，爭取在年底前正式發(fā)布，以推動各級財政部門和企業(yè)的評估試點工作?！必斦科髽I(yè)司副司長宋康樂在接受本報記者采訪時表示。

　　類《薩班斯法案》

　　宋康樂稱，近年國內(nèi)外大型企業(yè)發(fā)生財務(wù)危機乃至破產(chǎn)清算的事件層出不窮，譬如在已爆發(fā)的中航油事件中，普遍存在會計失真的問題，也暴露出企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理失控的深層次問題。因此“通過建立健全企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的評估制度，可以實現(xiàn)財務(wù)監(jiān)督關(guān)口前移，變‘被動處理’為事先防范，將違規(guī)違紀的行為發(fā)生的可能性控制到最低限度。”

　　“如同美國《薩班斯法案》一樣，《辦法》對所有的企業(yè)都是通用的。如果納入評估范圍，就必須接受財政部的評估?！必斦科髽I(yè)司制度處處長賴永添對本報記者說。

　　目前，除國資委監(jiān)管的企業(yè)以外，還包括郵政、煙草、文教衛(wèi)等接近6000家央企，“不可能一下子全面推開，從明年開始，將選擇部分享受財政政策的企業(yè)進行試點，同時指導地方財政開展試點，”賴永添透露，“最后總結(jié)試點經(jīng)驗，形成更為詳細的工作手冊。”

　　而清華大學經(jīng)濟管理學院研究所副所長杜勝利認為，評估誰涉及到該辦法的定位問題，且終稿出來之后的變動可能非常大，“也有可能限定在國有或國有控股的上市公司?！?

　　作為在美國上市的紅籌股公司——中國網(wǎng)通集團每年要按照《薩班斯法案》對內(nèi)控的要求由高管和審計師做評估。該集團財務(wù)部副經(jīng)理桂友泉表示，“《薩班斯法案》對內(nèi)控的要求非常詳細，而且每年根據(jù)模板進行更新，我們根據(jù)美國的要求基本上可以滿足國內(nèi)對集團的審計，因此如何銜接協(xié)調(diào)是最需要解決的?！?

　　分四檔評估企業(yè)財務(wù)現(xiàn)狀

　　評估結(jié)果將對市場以及企業(yè)造成何種影響，是上市公司特別是國有控股上市公司財務(wù)負責人最為關(guān)注的問題。

　　按照《辦法》的規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理現(xiàn)狀的整體評估結(jié)果，可以分為正常、基本正常、關(guān)注和失控四檔?！掇k法》還對被評為相應(yīng)檔次的企業(yè)特征做出了具體描述。

　　財務(wù)管理“基本正常”和“正常”企業(yè)之間的主要區(qū)別在于：“正?！钡钠髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營正常，近3年能及時、足額償還貸款本息、支付工資以及繳納稅費?！盎菊！钡钠髽I(yè)則營業(yè)收入、利潤下降或者出現(xiàn)流動性不足的征兆，一些關(guān)鍵財務(wù)指標出現(xiàn)異動，如對外擔保、高風險業(yè)務(wù)等形成的或有負債增幅較大，固定資產(chǎn)貸款項目出現(xiàn)基建項目工期延長、預(yù)算調(diào)整幅度過大等重大財務(wù)風險因素。

　　至于被列為“關(guān)注”的企業(yè)，則存在拖欠貸款本息、工資及稅費的情況；評估期間首次出現(xiàn)虧損，或者因?qū)ν馔顿Y、高風險業(yè)務(wù)等原因發(fā)生重大損失?！笆Э亍逼髽I(yè)則連續(xù)虧損，已出現(xiàn)資不抵債情況等。

　　有數(shù)位央企人士認為，僅從監(jiān)管者的角度考慮如何評估并不周全?！叭绻荒芘c國有資本金運用、銀行的授信評級等掛鉤，企業(yè)做評估的動力會不足。”中國網(wǎng)通集團財務(wù)部副經(jīng)理桂友泉表示。

　　財政部還規(guī)定：主管財政機關(guān)應(yīng)當采取書面形式，將評估結(jié)果送達企業(yè)，并可視情況以適當方式向社會公告。

　　有企業(yè)界的代表擔心向社會公開結(jié)果會給企業(yè)尤其是上市公司造成不良影響，“所以在剛開始推廣階段，可否更多的運用于企業(yè)內(nèi)部，用于企業(yè)改進自身財務(wù)管理？”中國福馬機械集團總會計師薛貴說。

　　煙臺萬華(19.05,0.54,2.92%,吧)實業(yè)集團有限公司副總經(jīng)理兼CFO寇光武則擔心評估的結(jié)果最終流于形式：“一般的企業(yè)基本上不會到關(guān)注和失控層次。如果是中介機構(gòu)對上市公司進行評估的話，即便是好一般也不會給最高檔。所以公布結(jié)果有可能千篇一律，甚至85%的企業(yè)公布出來都是‘基本正?！??！?

　　理順內(nèi)外關(guān)系是前提

　　《辦法》的可操作性也是各方關(guān)注的重點。在《辦法》正式印發(fā)之前，財政部理順內(nèi)外關(guān)系是該《辦法》順利實施的前提。

　　如，對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理體系建設(shè)的組織者——總會計師或財務(wù)負責人來說，要遵守的不僅是《總會計師條例》，還有國資委頒布的《中央企業(yè)總會計師工作職責管理暫行辦法》。因此，存在著財政部與其它部門協(xié)調(diào)的問題。

　　此外，《辦法》中定量評估選用的五類指標評價體系，跟財政部以前的績效評價指標非常相似，而且還有最近出臺的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。因此，“不僅要理順和國資委等外部部門的關(guān)系，就連財政部內(nèi)部部門之間的工作如何銜接融合也是一個問題?！敝袊倳嫀焻f(xié)會副會長阮光立說。

　　“國資委每年有抽審，如果不能協(xié)調(diào)與國資委、審計署等部門的關(guān)系，就會政出多頭，不僅增加了企業(yè)的負擔，也令企業(yè)無所適從?！敝袊缓郊瘓F財務(wù)部處長劉光運指出。

　　對此，杜勝利認為，首先《辦法》作為《企業(yè)財務(wù)通則》的一個細則，財政管理企業(yè)的職能實際上從直接的管理控制轉(zhuǎn)變?yōu)殚g接的評估評價，它的定位就是監(jiān)督和評價。其次，已經(jīng)出臺的《內(nèi)部控制基本規(guī)范》，實際上解決的是企業(yè)風險控制；而財務(wù)管理，屬于管理控制，是如何實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略的問題。前者解決的是“踩剎車”的問題，后者解決的是“踩油門”的問題。因此，“邊界不一樣，側(cè)重點不一樣，發(fā)揮的作用也不一樣?！?

信息來源：21世紀經(jīng)濟報道